Dichiarazione dei redditi: il CNDCEC sul monitoraggio delle attività estere

Il CNDCEC, il 28 ottobre 2024, ha pubblicato il documento di ricerca “Il monitoraggio fiscale delle attività estere nel quadro RW: casi particolari e punti di attenzione”, predisposto insieme alla FNC.

Il documento di ricerca è diviso in 4 capitoli:

• il primo si occupa di obblighi soggettivi, attività da dichiarare ed esoneri;
• il secondo è dedicato a trust residenti all’estero con beneficiari persone fisiche residenti in Italia e obblighi dichiarativi;
• il terzo si sofferma sulle polizze assicurative estere, illustrando quando e come indicarle nel quadro RW;
• il quarto capitolo analizza cripto-attività, dichiarazione dei redditi e quadro RW.

Si ricorda che il Quadro RW è una sezione della dichiarazione dei redditi destinata alla segnalazione di investimenti patrimoniali e attività finanziarie detenute all’estero da parte di persone fisiche, enti non commerciali e società semplici residenti in Italia (c.d. monitoraggio fiscale) secondo quanto stabilito dall’art. 4 DL 167/90.

Gli investimenti patrimoniali comprendono:

• immobili situati all’estero;
• opere d’arte e beni di lusso.

Le attività finanziarie comprendono:

• conti correnti e depositi bancari esteri;
• partecipazioni in società estere;
• strumenti finanziari esteri;
• assicurazioni estere.

La compilazione del quadro RW è fondamentale, non solo per il monitoraggio fiscale degli investimenti all’estero, ma anche per determinare l’eventuale applicazione dell’IVIE e dell’IVAFE nonché, a decorrere dal Modello Redditi 2024, dell’imposta sulle cripto-attività (IVCA). L’obbligo di compilazione non è condizionato dall’effettiva produzione di redditi, ma dalla loro mera esistenza, indipendentemente dal fatto che generino utili o perdite nel periodo di imposta.

Non esiste un limite minimo di valore delle attività al di sotto del quale scatta un esonero da monitoraggio, eccezion fatta per i conti correnti e i depositi bancari che hanno una soglia di 15.000 euro (riferita all’importo massimo complessivamente raggiunto nel periodo di imposta).

Fonte: Documento di Ricerca CNDCEC 28 ottobre 2024