IVA: versamento del saldo entro il 17 marzo 2025

Termini di versamento del saldo IVA

Il saldo dell'IVA risultante dalla dichiarazione relativa all'anno 2024 deve essere versato entro il 17 marzo 2025 (in quanto il 16 marzo 2025 cade di domenica), nel caso in cui il relativo importo sia superiore a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione).

In alternativa, è possibile differire il versamento alla scadenza prevista per il pagamento delle somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi, fissata al 30 giugno 2025 dall'art. 17 c. 1 DPR 435/2001, in quest'ultimo caso con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al 17 marzo 2025.

Anche i soggetti con esercizio non coincidente con l'anno solare possono avvalersi del differimento del versamento dell'IVA al 30 giugno 2025 a prescindere dai diversi termini di versamento delle imposte sui redditi. Infatti, essendo l'IVA un'imposta “solare”, il termine cui riferire il differimento non può che essere quello stabilito per coloro che hanno un esercizio d'imposta coincidente con l'anno solare (Ris. AE 20 giugno 2017 n. 73).

La maggiorazione dello 0,40%, prevista per ogni mese o frazione di mese, si applica sulla parte del debito non compensato con i crediti riportati nel Modello F24.

Ai sensi dell'art. 17 c. 2 DPR 435/2001, il versamento del saldo IVA può essere ulteriormente differito al 30 luglio 2025, applicando sulla somma dovuta al 30 giugno 2025, al netto delle compensazioni di cui sopra, gli interessi dello 0,40% (Ris. AE 20 giugno 2017 n. 73).

È da ritenere che anche i soggetti con esercizio non coincidente con l'anno solare possano avvalersi del differimento del versamento dell'IVA al 30 luglio 2025 con la maggiorazione dello 0,40%.

Modalità di versamento

In caso di versamento in un'unica soluzione, nella sezione “Erario” del modello F24 occorre indicare:

• nel campo “codice tributo”, “6099” per l'imposta dovuta, aumentata della maggiorazione dello 0,40% in caso di differimento del versamento;
• nel campo “rateazione”, “0101”, tenuto conto che i primi due numeri della codifica si riferiscono alla rata oggetto del pagamento, mentre i restanti al numero di rate prescelto.

Il saldo IVA può essere rateizzato, nel qual caso le rate, di pari importo, devono essere maggiorate degli interessi mensili dello 0,33% a partire dalla seconda rata e la rateazione deve concludersi entro il 16 dicembre 2025 (art. 20 D.Lgs. 241/97, come modificato dall'art. 8 D.Lgs. 1/2024).

Ai fini della compilazione del modello F24, nella sezione “Erario” occorre riportare:

• nel campo “codici tributo”, “6099” per l'imposta dovuta, aumentata della maggiorazione dello 0,40%, e “1668” per gli interessi da rateazione;
• nel campo “rateazione”, il codice di quattro cifre, laddove i primi due numeri si riferiscono alla rata oggetto del pagamento, mentre i restanti al numero di rate prescelto;
• nel campo “anno di riferimento”, il periodo d'imposta a cui si riferisce il pagamento (nella specie, 2024).

Ai sensi dell'art. 37 c. 11-bis DL 223/2006, i versamenti rateali aventi scadenza dall'1 al 20 agosto di ogni anno, possono essere effettuati entro il giorno 20 dello stesso mese, senza alcuna maggiorazione.

Esempio

Un soggetto passivo IVA intende versare il saldo IVA per il 2024, pari a 10.000 euro, in un'unica soluzione, entro il 31 luglio 2025.

In sede di compilazione del modello F24, nella sezione “Erario” occorre riportare:

• nel campo “codici tributo”, “6099”;
• nel campo “rateazione”, il codice “0101”;
• nel campo “anno di riferimento”, 2024;
• nel campo “importi a debito versati”, l'imposta dovuta, pari a 10.000 euro, aumentata della maggiorazione complessiva, pari al 2,0064%, per un totale di 10.200,64 euro.