ISA 2025: dati per il calcolo e attività economiche soggette a revisione

ISA: individuazione dei dati e programma delle revisioni degli ISA applicabili dal periodo d’imposta 2025

Il comma 4 dell'art. 9-bis DL 50/2017 ha previsto che i contribuenti cui si applicano gli ISA dichiarano i dati economici, contabili e strutturali rilevanti per l'applicazione degli stessi, sulla base di quanto previsto dalla relativa documentazione tecnica e metodologica approvata con il decreto del MEF, indipendentemente dal regime di determinazione del reddito utilizzato.

Tale disposizione prevede che, con provvedimento AE, da emanare entro il 31 gennaio dell'anno per il quale si applicano gli indici, sono individuati tali dati.

A tal proposito, con Provv. AE 31 gennaio 2025 n. 24728 sono individuati i dati economici, contabili e strutturali, da dichiarare da parte dei contribuenti, rilevanti per l'applicazione degli indici sintetici di affidabilità per il periodo di imposta 2025.

Con riferimento a tali dati si ritiene possibile che, a seguito delle attività di elaborazione degli indici, il numero degli stessi possa essere ridotto. In particolare, i dati contabili potranno essere ridotti ed accorpati, oppure sostituiti con quelli previsti nei quadri di determinazione del reddito dei modelli dichiarativi Redditi anche in considerazione di quanto previsto ai commi 4-bis e 4-ter del richiamato art. 9-bis DL 50/2017. Inoltre, il provvedimento in oggetto, sulla base di quanto previsto dal comma 2 dell'art. 9-bis DL 50/2017, individua le ulteriori attività economiche per le quali deve essere effettuata la revisione degli indici sintetici di affidabilità fiscale da applicare, a seguito di approvazione con decreto del MEF, a partire dall'annualità di imposta 2025.

Al riguardo, tale disposizione prevede che gli indici sono soggetti a revisione almeno ogni due anni dalla loro prima applicazione o dall'ultima revisione. Con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate, da emanare entro il mese di gennaio di ciascun anno, sono individuate le attività economiche per le quali devono essere elaborati gli indici ovvero deve esserne effettuata la revisione. Nel merito si premette che, con il provvedimento in oggetto, tali ulteriori attività economiche, sono state individuate tenendo conto della tempistica di aggiornamento degli indici prevista dall'art. 9-bis DL 50/2017. Al termine delle elaborazioni, atteso anche che il comma 2-bis dell'art. 9-bis DL 50/2017 prevede che l'attività di revisione degli ISA deve tenere conto delle evoluzioni della classificazione delle attività economiche ATECO, possono essere previsti trasferimenti di codici di attività da un ISA ad un altro sottoposto a revisione, ovvero accorpamenti tra indici.

Al riguardo, atteso che dal 1° gennaio 2025 è entrata in vigore la nuova classificazione delle attività economiche ATECO 2025 e che tale classificazione verrà adottata per gli adempimenti di natura amministrativa a partire dal 1° aprile 2025, le attività economiche indicate nel provvedimento in oggetto, per le quali è prevista la revisione degli ISA, sono individuate facendo riferimento alla nuova classificazione ATECO 2025. 

Fonte: Provv. AE 31 gennaio 2025 n. 24728

Allegato 1 Ulteriori dati per l’applicazione degli ISA

Allegato 2 Elenco delle attività economiche per le quali effettuare la revisione degli ISA