Commercialisti: utilizzo del contante e indicatori di anomalia ai fini SOS

La vicenda

Con l'Ordinanza n. 29315, depositata il 13 novembre 2024, la Corte di Cassazione ha confermato la condanna di un dottore commercialista al pagamento di una sanzione amministrativa pecuniaria - di importo pari a € 40.000 - per omessa segnalazione di operazioni sospette.

Il ricorso per Cassazione del professionista si fondava su argomentazioni legate ai tempi di vigenza della normativa in materia di SOS, con particolare riguardo all'elemento relativo all'uso del contante: secondo il ricorrente, infatti, al momento dei fatti contestati non esisteva alcuna disposizione che imponesse di considerare l'uso del denaro contante come elemento di sospetto.

Appare cruciale il riferimento all'art. 36 c. 1 lett. b) DL 78/2010, che ha introdotto nell'art. 41 D.Lgs. 231/2007 (il cui contenuto, a partire dal 2017, è stato trasfuso nel vigente art. 35 del Decreto) il concetto di uso "frequente o ingiustificato" del contante come indicativo di operazioni potenzialmente sospette. Il legislatore, secondo la ricostruzione, avrebbe infatti modificato il quadro normativo relativo alla segnalazione di operazioni sospette, chiarendo che il ricorso a operazioni in contante, in determinate ipotesi...