I beni segregati in trust non cadono in successione

A fronte dell'enorme incertezza che caratterizza il regime tributario del trust, gli eredi del disponente, nonché beneficiari di un trust, si sono sentiti obbligati a presentare un interpello per avere la conferma dall'Agenzia delle Entrate che i beni segregati in (di proprietà di) un trust non costituiscono parte dell'attivo ereditario del disponente su cui si devono pagare le imposte di successione. Ciò anche se il trust è stato considerato fiscalmente interposto (secondo la criticabile Circ. AE 27 dicembre 2010 n. 61/E). Inoltre, in linea con la bozza di circolare sul trust del 2021, l'Agenzia delle Entrate ha affermato che l'imposta di successione e donazione sarà applicata al momento del trasferimento dal trust ai beneficiari.

La Risp. AE 4 luglio 2022 n. 359 è molto interessante non solo per le conclusioni a cui giunge (che erano assolutamente scontate), ma anche per altri aspetti.

Caso

Nell'ottica di un passaggio generazionale il padre, come soggetto "disponente", aveva attribuito ad un trust (“Trust”) istituito ai sensi della legge di San Marino (L. 42/2010), l'86% di una società in accomandita semplice (“SAS”). I beneficiari del Trust erano i figli e i nipoti del dispon...