Fatturazione attiva e passiva a cavallo d'anno, come gestirla

Presupposti della detrazione: caratteri generali

Con l'introduzione della fatturazione elettronica, occorre monitorare attentamente il momento a partire dal quale, con riferimento al ciclo passivo, sia possibile detrarre l'Iva contenuta nelle fatture di acquisto datate 2024 ma consegnate, tramite SDI, nell'anno 2025.

La gestione delle predette fatturazioni, soprattutto per le operazioni a cavallo d'anno, richiede particolare attenzione, non solo ai fini della detrazione ed esigibilità IVA ma anche ai fini della corretta imputazione contabile del costo/ricavo nel rispetto del principio di competenza civilistica e fiscale

Infatti, il transito presso lo SdI (Sistema di interscambio) fa sì che la data di ricezione delle fatture abbia carattere assolutamente oggettivo, cosa che invece difficilmente con le fatture cartacee.

Dal punto di vista sostanziale, per esercitare il diritto alla detrazione delle fatture passive, occorre la contemporanea presenza di due presupposti:

• che si sia verificata l'esigibilità dell'imposta, ossia, il “fatto generatore” dell'imposta, coincidente di regola con il momento di effettuazione dell'operazione ai sensi dell'art. 6 DPR 633/72 (consegna o spedizio...