lunedì 30/12/2024 • 06:00
Niente IVA se la fattura errata è emessa al consumatore finale
In caso di fatture errate, emesse nei confronti di un soggetto non passivo, l’emittente non è debitore dell’IVA nemmeno se abbia emesso ulteriori documenti fiscali inesatti anche nei confronti di soggetti passivi. Al contempo, per determinare la quota delle fatture si dovrà procedere mediante stima, i cui criteri si evinceranno dal tipo di prestazione e dalla cerchia di clienti tipici.
di Matteo Dellapina - Avvocato, Cultore in Diritto Tributario presso l’Università di Pavia
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Fatture errate e debenza dell’imposta
Il fatto che l’imposta dovuta ai sensi dell’articolo 203 della direttiva IVA si riferisca anche all’IVA indicata separatamente in maniera indebita (a un livello troppo elevato) nelle fatture di modico valore è allineato con giurisprudenza unionale relativa alla finalità dell’articolo 203 della direttiva IVA, consistente nell’eliminare il rischio di perdita di gettito fiscale che può derivare da una detrazione ingiustificata da parte del destinatario della fattura sulla base della stessa fattura (EN.SA., C-712/17; LVK, C‑643/11; Rusedespred, C‑138/12; ). Il diritto a detrazione è certamente limitato alle imposte corrispondenti a un’operazione soggetta all’IVA (Genius, C‑342/87); tuttavia, il rischio di perdita di gettito fiscale persiste fintantoché il destinatario di una fattura che esponga indebitamente l’IVA possa utilizzarla per esercitare detto diritto ai sensi dell’articolo 168. Non può infatti escludersi che l’amministrazione finanziaria non sia in grado di accertare tempestivamente se considerazioni di diritto sostanziale ostino all’esercizio del diritto a detrazione formalmente concesso.
L’articolo 203 della direttiva IVA mira quindi, ...
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