Residenza fiscale: nuovi requisiti per persone fisiche, società ed Enti

Il D.Lgs. 209/2023, c.d. Decreto sulla fiscalità internazionale, ha lo scopo di allineare le regole sulla residenza fiscale in Italia con gli standard internazionali e ridurre le controversie legate alla stessa residenza fiscale.

Nel dettaglio, il Decreto attua le misure della Riforma fiscale, concentrando la revisione del quadro della residenza fiscale per persone fisiche e società per garantire coerenza con i principi dell'UE e le linee guida dell'OCSE.

Alla luce di tale Decreto, la Circolare del 4 novembre 2024 n. 20 fornisce le istruzioni operative in tema di residenza fiscale.

Residenza fiscale delle persone fisiche

Prima delle modifiche apportate dal D.Lgs. 209/2023, la residenza fiscale per le persone fisiche era definita da tre criteri alternativi:

• registrazione nell'anagrafe della popolazione residente;
• avere un domicilio in Italia;
• avere una residenza secondo il diritto civile.

La nuova definizione, in vigore dal 1° gennaio 2024, stabilisce che le persone fisiche sono considerate residenti fiscali se soddisfano uno dei seguenti criteri per la maggior parte del periodo d'imposta (183 giorni o 184 in un anno bisestile):

• residenza come definita dal diritto civile in Ital...