Global minimum tax: la riduzione della base imponibile determinata con DM

Premessa

Il DM 11 ottobre 2024, emanato ai sensi dell'art. 9, c. 3, D.Lgs. 209/2023 e tenuto conto dei chiarimenti forniti nella Guida Amministrativa “Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – Administrative Guidance on the Global Anti-Base Erosioin Model Rules (Pillar two)”, contiene le disposizioni attuative riguardanti la riduzione della base imponibile della Global minimum tax “Substance-based Income Exclusion” (SBIE): trattasi dell'importo del reddito che è possibile escludere dall'imposizione integrativa in quanto riferibile allo svolgimento, in un dato Paese, di un'attività economica sostanziale.

Determinazione della riduzione

La riduzione viene calcolata considerando la remunerazione di 2 fattori produttivi:

• il valore contabile netto delle immobilizzazioni materiali ammissibili non destinate alla vendita, all'investimento o alla locazione;
• i salari dei dipendenti.

I dati da considerare per la determinazione del reddito derivante dallo svolgimento di un'attività economica sostanziale sono quelli utilizzati per la predisposizione del bilancio consolidato della controllante capogruppo o, in caso di determinazione dell'imposta minim