Atto di rinuncia alla posizione di beneficiari di un Trust: trattamento fiscale

Il quesito

L'Agenzia delle Entrate ha risposto ad un quesito riguardante la tassazione di un atto di rinuncia alla posizione di beneficiari di un Trust. Il Trust è regolato dalla legge di Jersey ed è stato costituito nel 2012 con l'Istante come trustee e i Disponenti, l'Istante e sua figlia, come beneficiari. Lo scopo del Trust è di fornire assistenza personale e medica ai beneficiari e protezione economica.

Il quesito verte sulla tassazione, ai fini delle imposte sulle successioni e donazioni, ipotecaria e catastale, dell'atto di rinuncia alla posizione di beneficiario del Trust.

L'Istante sostiene che l'atto di rinuncia non dovrebbe essere soggetto a imposte proporzionali poiché non vi è un effettivo trasferimento di ricchezza, ma piuttosto un ritorno dei beni immobili nella disponibilità dei Disponenti originari.

La risposta delle Entrate

L'Agenzia delle Entrate, nel suo parere, afferma che il Trust è un istituto di origine anglosassone che ha trovato ingresso nell'ordinamento italiano e che è soggetto a tassazione in base alle leggi italiane. Il parere specifica che l'atto istitutivo e gli atti di dotazione di beni al Trust non sono soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni, mentre gli atti di attribuzione dei beni ai beneficiari sì. Inoltre, le formalità catastali legate alla costituzione del Trust sono soggette a imposte fisse, mentre quelle legate all'attribuzione dei beni ai beneficiari sono soggette a imposte proporzionali.

La risposta dell'Agenzia delle Entrate conclude che, nel caso specifico, l'atto di rinuncia alla posizione di beneficiario e la conseguente cessazione del Trust non costituiscono un trasferimento di ricchezza e quindi non sono soggetti all'imposta di donazione. L'atto di rinuncia deve essere registrato con l'applicazione di imposte fisse.

Fonte: Risp. AE 1 agosto 2024 n. 165