FIA, redditi di capitale in costanza di partecipazione

L'Agenzia delle Entrate ha fornito una Risposta in merito ai redditi di capitale distribuiti in costanza di partecipazione ad un FIA.

La disciplina relativa alla tassazione dei redditi di capitale derivanti dalla partecipazione a OICR non immobiliari di diritto estero è contenuta nell'articolo 10-­ter L. 26 marzo 1983, n. 77.

Ai sensi dei commi 1 e 2 dell'art. 10-­ter della citata legge n. 77/83 si applica la ritenuta del 26 per cento:

• ­ sui proventi distribuiti in costanza di partecipazione all'organismo di investimento;
• ­ sui proventi compresi nella differenza tra il valore di riscatto, di liquidazione o di cessione delle quote o azioni e il costo medio ponderato di sottoscrizione o acquisto delle quote o azioni medesime.

Inoltre, il costo di acquisto deve essere documentato dal partecipante e, in mancanza della documentazione, il costo è documentato con una dichiarazione sostitutiva. La ritenuta alla fonte del 26 per cento è operata dai «soggetti residenti incaricati del pagamento dei proventi medesimi, del riacquisto o della negoziazione delle quote o azioni». Detta ritenuta è a titolo di acconto nei confronti di: imprenditori individuali se le partecipazioni sono relative all'impresa ai sensi dell'articolo 65 del Tuir, di società in nome collettivo, in accomandita semplice ed equiparate di cui all'articolo 5 del Tuir, di società ed enti di cui alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 73 Tuir e stabili organizzazioni italiane delle società e degli enti di cui alla lettera d) comma 1 del predetto articolo, mentre è a titolo di imposta nei confronti di tutti gli altri soggetti, compresi quelli esenti o esclusi dall'imposta sul reddito delle società (cfr. articolo 10-­ter, c. 4, L. 77/83).

FONTE: Risp. AE 25 agosto 2023 n. 420