Con la risoluzione n. 18/E del 28 aprile 2023, l'Agenzia delle Entrate ha istituito, modificato e soppresso numerosi codici tributo per le sanzioni da ravvedimento relative a ritenute e trattenute, di seguito riportati nel dettaglio. L'efficacia operativa di quanto stabilito decorre dal 3 luglio 2023.
Versamento sanzioni da ravvedimento per ritenute e trattenute dichiarate nel Mod. 770
Per il versamento delle sanzioni dovute in caso di ravvedimento tramite Mod. F24 sono istituiti i codici tributo riportati in tabella.
Codice tributo | Denominazione |
8947 | Sanzione per ravvedimento su ritenute erariali - redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale |
8948 | Sanzione per ravvedimento su ritenute erariali - redditi di lavoro autonomo, provvigioni, redditi diversi e locazioni brevi |
8949 | Sanzione per ravvedimento su ritenute erariali - redditi di capitale |
8950 | Sanzione per ravvedimento addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta - redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale |
8951 | Sanzione per ravvedimento addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta - redditi diversi |
8952 | Sanzione per ravvedimento addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta - redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale |
8953 | Sanzione per ravvedimento addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta - redditi diversi |
Per il versamento delle sanzioni dovute in caso di ravvedimento tramite Mod. F24 EP (enti pubblici) sono istituiti i codici tributo riportati in tabella.
Codice tributo | Denominazione codice tributo |
896E | Sanzione per ravvedimento su ritenute erariali - redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale |
897E | Sanzione per ravvedimento su ritenute erariali - redditi di lavoro autonomo, provvigioni, redditi diversi e locazioni brevi |
898E | Sanzione per ravvedimento su ritenute erariali - redditi di capitale |
894E | Sanzione per ravvedimento addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta - redditi diversi |
895E | Sanzioni per ravvedimento su addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta - redditi diversi |
Sono, invece, soppressi i seguenti codici tributo:
- “890E” denominato “Sanzioni per ravvedimento su ritenute erariali”;
- “8906” denominato “Sanzione pecuniaria sostituti d'imposta”;
- “1250” denominato “Acconto imposte sui trattamenti di fine rapporto”;
- “114E” denominato “Acconto imposte sui trattamenti di fine rapporto”;
- “145E” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma 2, del D.L. n. 138/2011, trattenuto dal sostituto d'imposta a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno”;
- “146E” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma 2 del D.L. n. 138/2011, trattenuto a seguito di assistenza fiscale”;
- “1618” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma 2, del D.L. n. 138/2011, trattenuto dal sostituto d'imposta a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno”;
- “1619” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma 2, del D.L. n. 138/2011, trattenuto a seguito di assistenza fiscale”.
Versamento delle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relativi ad alcune regioni
Sono istituiti i seguenti nuovi codici tributo per le ritenute della Valle d'Aosta:
Codice tributo | Denominazione codice tributo |
4332 | Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto d'imposta a dipendenti operanti in impianti situati nella regione Valle d'Aosta – assistenza fiscale – versamenti effettuati fuori regione - art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014 |
4936 | Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto d'imposta a dipendenti operanti in impianti situati fuori dalla regione Valle d'Aosta – assistenza fiscale - versamenti effettuati nella regione - art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014 |
I codici “4331” e “4932” sono limitati alla modalità di utilizzo a debito.
Per le ritenute delle Regioni Sicilia e Sardegna sono soppressi i codici tributo indicati nella tabella che segue, con l'indicazione nella terza colonna dei codici che dovranno essere utilizzati.
Codice tributo soppresso | Denominazione | Codice tributo da utilizzare in sostituzione |
1601 | Retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio - impianti in Sicilia | 1001 |
1602 | Emolumenti arretrati - impianti in Sicilia | 1002 |
1612 | Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata - impianti in Sicilia | 1012 |
1614 | Eccedenza di ritenute alla fonte di competenza della regione Sicilia - DM 3 marzo 1993 | 1627 |
4630 | Irpef in acconto trattenuta dal sostituto di imposta - impianti in Sicilia | 4730 |
4631 | Irpef a saldo trattenuta dal sostituto di imposta - impianti in Sicilia | 4731 |
1901 | Retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio - impianti in Sardegna | 1001 |
1902 | Emolumenti arretrati - impianti in Sardegna | 1002 |
1912 | Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata - impianti in Sardegna | 1012 |
1963 | Eccedenza di ritenute alla fonte di competenza della regione Sardegna - DM 3 marzo 1993 | 1627 |
4930 | Irpef in acconto trattenuta dal sostituto di imposta - impianti in Sardegna | 4730 |
4931 | Irpef a saldo trattenuta dal sostituto di imposta - impianti in Sardegna | 4731 |
Fonte: Ris. AE 28 aprile 2023 n. 18/E