Flat tax e regime forfettario: le indicazioni operative delle Entrate

L’Agenzia delle Entrate, nel corso dell’evento organizzato dalla stampa specializzata, ha chiarito come applicare la franchigia del 5% in relazione alla nuova flat tax e come comportarsi con le operazioni passive e le ritenute d’acconto in caso di fuoriuscita dal nuovo forfettario “ritoccato”.

di Matteo Dellapina - Avvocato, Cultore in Diritto Tributario presso l’Università di Pavia

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La flat tax incrementale

La Legge di Bilancio 2023 ha introdotto la c.d. flat tax incrementale che prevede un'imposta fissa al 15%, in sostituzione dell'IRPEF e relative addizionali, da applicarsi sulla quota del reddito maturato nel 2023 in eccedenza rispetto al più elevato tra quelli del triennio precedente. Tale misura è rivolta alle persone fisiche che esercitano attività d'impresa, arti o professioni, diversi da coloro che applichino il regime forfettario previsto dalla L. 190/2014.

Quindi la base imponibile tassabile con l'aliquota ridotta al 15% dovrà essere determinata per differenza, ossia tra il reddito d'impresa e di lavoro autonomo determinato nell'anno 2023 e quello (d'impresa o lavoro autonomo), d'importo più elevato, dichiarato negli anni dal 2020 al 2022, decurtato di un importo corrispondente al 5% di quest'ultimo ammontare.

Grazie alla relazione tecnica, di accompagnamento alla Legge di Bilancio 2023, è stato chiarito come la base imponibile agevolata (incrementale e nel limite di 40.000,00 euro) dovrà essere determinata tenendo conto di una franchigia pari al 5%, calcolata sull'importo più elevato dichiarato in uno dei tre periodi d'imposta precedenti (2020, 2021 e 2022).

La conseguenza sarà quella che se un professionista dichiari:

nell'anno 2023, un reddito pa...