Superbonus: utilizzo del credito in caso di cessazione attività professionale

Il quesito

L'istante è un geometra che pone un quesito in merito alla possibilità di utilizzare crediti fiscali (di cui all'art. 121 DL 34/2020) derivanti da prestazioni Superbonus 110% per le annualità 2025/2026/2027, nonostante sia in procinto di chiudere la propria partita IVA per cessazione dell'attività professionale.

Nel dettaglio, l'istante chiede se la chiusura dell'attività e la cancellazione della partita IVA possa precludere, ai sensi della normativa vigente, l'utilizzo dei predetti crediti d'imposta presenti nel proprio cassetto fiscale.

Secondo l'istante con il cessare della partita IVA non si perde il diritto al credito maturato per gli anni 2025/2026/2027 e comunque i crediti visibili e presenti nel cassetto fiscale. Conseguentemente, ritiene che come contribuente privato il credito Superbonus 110% possa essere utilizzato in compensazione in sede di dichiarazione redditi 2025/2026/2027.

La risposta delle Entrate

Con la risposta del 13 dicembre 2024 n. 255, l'Agenzia delle Entrate ha precisato che la  chiusura  dell'attività  professionale  non  impedisce  all'istante  di continuare ad utilizzare i crediti d'imposta da Superbonus, presenti nel proprio cassetto fiscale, in compensazione ex art. 17 D.Lgs. 241/97.

In altre parole, in presenza delle condizioni per fruire del credito, l'istante può continuare ad utilizzare i crediti presenti nel proprio cassetto fiscale in  compensazione  con  le  imposte  riferite  alla  propria  sfera personale,  anche laddove i medesimi siano maturati nell'ambito della propria attività professionale, ovvero siano stati acquistati in tale contesto, non essendo contemplato dalle norme di riferimento alcun impedimento all'uso dei crediti nel caso di cessazione dell'attività professionale.

Va da sé che i predetti crediti non potranno essere utilizzati direttamente in sede di dichiarazione annuale, come ipotizzato dall'istante, ma solo nel modello F24.

Fonte: Risp. AE 13 dicembre 2024 n. 255